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缅甸外资企业投资相关税种说明(最新税法研究+实操经验)

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发表于 2015-1-28 11:24:04 | 显示全部楼层 |阅读模式
本帖最后由 中国法律事务局 于 2015-1-28 11:28 编辑

本文根据2014年颁布的《缅甸联邦税法》(The Tax of the Union Law 2014),结合CLB事务所在实际税务操作中的经验,特撰此文,为在缅外资企业的税务操作提供参考。

1.         企业所得税(Corporate Income Tax, CIT
居民企业(Resident Company——依据《缅甸公司法》(Myanmar Companies Act)或《缅甸外商投资法》(Myanmar Foreign Investment Law, MFIL)成立的企业为居民企业。外国公司的分公司(Branch Company)应被视为非居民企业。
纳税年度(Tax Year——一个纳税年度指从第一年的4月1日至下一年的3月31日。
计税原则(Basis——居民企业应就其在世界范围内的收入进行计税。然而,依据MFIL注册的公司不需申报其在国外的收入。非居民企业仅需申报其源于缅甸的收入。对于新设立的中小型企业,如其营业收入不足5,000,000缅币,在三年内将免征CIT,直到企业的营业收入超过5,000,000缅币为止。
应税所得(Taxable Income——应税所得包括从交易、职业、资产、资本收益、其他来源以及未公开来源中获取的收入。应税所得的计算应考虑可扣税的支出及折旧。
损失(Losses——企业因任何原因发生的损失可以抵消该企业在当年的应税收入。当年未计入的损失也可以抵扣未来连续三年的收入。
税率(Rate——对于居民企业,所得税率为25%。分公司对其获得的源于缅甸收入需缴纳35%的企业所得税。对于依照《缅甸外商投资法》设立的公司,可按照该法规第十二章所述的条款享受税收减免政策。
申报要求(FilingRequirements)——企业所得税应在一个纳税年度完结后的三个月内完成申报工作(6月30日)。缅甸国内税务部门(InternalRevenue Department, IRD)将在之后对申报单进行审核。企业所得税须依据预估年总收入,按季度进行预付。预付税款可在年度结算时从应付税款中扣除。税务结算时间需等待IRD的通知。返税(TaxRefund)审核需要6-9个月。一般来说,返税常常会用于抵扣下一个财年的应付税款。
2.        个人所得税Personal Income Tax, PIT
计税原则(Basis——所有的缅甸公民都应被视为应税居民。除缅甸公民在国外工作获得的薪资之外,其他收入都被视为应税收入。拥有外国国籍的缅甸居民需要就其在缅甸或在境外的全部收入向缅甸政府上缴个人所得税。非缅甸居民的外国人仅就其源自缅甸的收入向缅甸政府上缴个人所得税。
缅甸居民(MyanmarResidence——外籍人士在一个应税年内如在缅甸境内居住超过183天,就应被视为缅甸居民。在依据MFIL设立的公司内任职的个人应被视为缅甸居民,无论其在缅甸居住的时间。
应税所得(TaxableIncome——应税所得包括资本收益、薪资收入(包括补贴及其他福利)、从交易、职业、资产、其他来源以及未公开来源中获取的收入。应税所得的计算应考虑可扣税的支出,如购买人身保险、向政府赞助的组织的捐赠等。
税率(Rate——缅甸居民个人所得税的征收应遵照超额累进税率。具体如下表所示:
  
收入区间(缅币)
  
PIT税率(%
1
2,000,000
0
2,000,001
5,000,000
5%
5,000,001
10,000,000
10%
10,000,001
20,000,000
15%
20,000,001
30,000,000
20%
30,000,000  以上
25%
如缅甸居民拥有子女及配偶,则收入免税区间在原有的2,000,000缅币的基础上可以得到扩充,具体如下表所示:
  
配偶及子女情况
  
增加的免PIT收入(缅币)
每一个年龄小于18岁的子女
300,000
拥有一个配偶
500,000
非缅甸居民的个人所得税率为35%。
申报及缴税(Filing and Payment)——雇主应在发付员工薪资时扣除员工应缴的PIT。雇主必须在每月扣除员工当月PIT的七日内的向税务局提交相关说明。雇主也应在每个纳税年结束后的三个月内提供年度薪资发放说明,以便于计税。
3.        增值税(Value Added Tax
缅甸政府不征收增值税。类似的税种为商业税。
4.        商业税(Commercial Tax
计税原则(Basis——依据商业税法,缅甸政府对境内交易及进口的商品和服务的营业额征收商业税。企业的年营业收入在不超过以下数额的情况下,可免缴商业税:
  
行业
  
年营业收入
在缅甸国内生产及销售需征收商业税的商品
15,000,000缅币(一个财政年度内)
提供需征收商业税的服务
15,000,000缅币(一个财政年度内)
贸易
15,000,000缅币(一个财政年度内)
税率(Rate——商业税的税率需根据商品的种类而定。对建筑及设备安装行业,商业税率为5%。自2014年4月1日起,缅甸政府对所有的服务(除以下列表中的26种服务)征收5%的商业税:
2014年《缅甸联邦税收法》规定的26项免缴商业税的服务项目
  
1.
  
房屋租赁服务
2.
停车服务
3.
人身保险服务
4.
小额信贷服务
5.
健康护理服务
6.
教育服务
7.
货物运输服务
8.
人力中介服务
9.
银行服务
10.
清关服务
11.
为社交集会提供物品(如桌椅、餐具等)租赁服务
12.
牲畜屠宰
13.
合同制造服务
14.
燃料服务
15.
集装箱运输服务
16.
幼儿护理服务
17.
缅甸传统按摩服务/盲人按摩服务
18.
搬家服务
19.
过路费收取服务
20.
动物健康护理服务
21.
公共厕所配套服务
22.
国际空运服务
23.
与文化和艺术相关的服务
24.
信息科技服务
25.
技术及管理咨询服务
26.
公共交通服务
尽管以上26项服务已经有了初步的规定,但是有关的详细解释在目前依然没有明确。IRD将会在今后出台新税法的实施细则,用于详细规定以上免缴商业税的服务活动的范围及征税实施办法。
申报及缴税(Filingand Payment)——商业税的应按季度申报,申报截止时间分别为每年的4月30日,7月31日,10月31日及1月31日。缴税截止日期为上述日期的下一个月的10号。商业税须依据预估年总收入,按月进行预付。预付税款可在年度结算时从应付税款中扣除。税务结算时间需等待IRD的通知。返税(Tax Refund)审核需要6-9个月。一般来说,返税常常会用于抵扣下一个财年的应付税款。
5.        资本收益税(Capital Gains Tax
缅甸暂时没有颁布独立的资本收益税法。通过销售、交换及转移资产所获得的收益应缴纳所得税。资产不仅包含土地、房屋、车辆;也包括股票、债券及契约等。居民企业应对资本收益缴纳10%的所得税,非居民企业应对资本收益缴纳40%的所得税。资本收益税应在处理资产之日后的一个月内完成申报工作。
6.        预扣税(Withholding Tax
股息(Dividends——居民或非居民企业获得的股息不需纳税。
利息(Interest——居民企业获得的利息不需缴纳预扣税;非居民企业需为获得的利息缴纳15%的预扣税。
权利金(Royalties)——居民企业税率为15%,非居民企业为20%。
其他(Others)——居民企业在缅甸境内采购货物或依合约提供服务酬劳需缴纳2%的预扣税,本税项对非居民企业为3.5%。
7.        关税(CustomsDuty
通常情况下,进口货物在清关时需缴纳进口税(依据货物不同实行相应的税率)、商业税(5%)、预征所得税(2%)。对于国家重点扶持的项目、政府合作项目、国家急需物资等,可依照规定提交免税申请。依据货物的种类、加工程度等,海关进口税税率一般为0%-30%,具体需查询海关资料《CUSTOMS TARIFF OF MYANMAR》。
8.        印花税(StampDuty
计税原则(Basis——依据《缅甸印花税法案》(Myanmar Stamp Act),缅甸政府对不同类型的、需要加盖印花的契约文书征收印花税。
税率(Rate——对于应纳税的并以外币计价的合约,应将合约价值按缅甸央行发布的当日汇率转换为缅币之后计税。对于动产及不动产的转让,印花税率为3%。
对于租赁合约的印花税征收采取以下办法:
  
租赁期
  
应缴印花税
1年以内
总租金的1.5%
1-3年
平均年租金的1.5%
3年以上
平均年租金的3%
转让租赁合约
总租金的3%
9.        资本税(Capital Duty
居民企业及非居民企业均不需缴纳资本税。居民企业需在注册公司时缴纳1,000,000缅币的注册费用。
10.      社会保险(SocialSecurity
雇主需付出员工基本薪资的3%,员工个人需付出其所有薪资的2%,作为员工的社会保险。

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 楼主| 发表于 2015-1-28 11:30:27 | 显示全部楼层

缅甸外资企业投资相关税种说明(最新税法研究+实操经验)

本文根据2014年颁布的《缅甸联邦税法》(The Tax of the Union Law 2014),结合CLB事务所在实际税务操作中的经验,特撰此文,为在缅外资企业的税务操作提供参考。

1.        企业所得税(Corporate Income Tax, CIT
居民企业(Resident Company——依据《缅甸公司法》(Myanmar Companies Act)或《缅甸外商投资法》(Myanmar Foreign Investment Law, MFIL)成立的企业为居民企业。外国公司的分公司(Branch Company)应被视为非居民企业。
纳税年度(Tax Year——一个纳税年度指从第一年的4月1日至下一年的3月31日。
计税原则(Basis——居民企业应就其在世界范围内的收入进行计税。然而,依据MFIL注册的公司不需申报其在国外的收入。非居民企业仅需申报其源于缅甸的收入。对于新设立的中小型企业,如其营业收入不足5,000,000缅币,在三年内将免征CIT,直到企业的营业收入超过5,000,000缅币为止。
应税所得(Taxable Income——应税所得包括从交易、职业、资产、资本收益、其他来源以及未公开来源中获取的收入。应税所得的计算应考虑可扣税的支出及折旧。
损失(Losses——企业因任何原因发生的损失可以抵消该企业在当年的应税收入。当年未计入的损失也可以抵扣未来连续三年的收入。
税率(Rate——对于居民企业,所得税率为25%。分公司对其获得的源于缅甸收入需缴纳35%的企业所得税。对于依照《缅甸外商投资法》设立的公司,可按照该法规第十二章所述的条款享受税收减免政策。
申报要求(FilingRequirements)——企业所得税应在一个纳税年度完结后的三个月内完成申报工作(6月30日)。缅甸国内税务部门(InternalRevenue Department, IRD)将在之后对申报单进行审核。企业所得税须依据预估年总收入,按季度进行预付。预付税款可在年度结算时从应付税款中扣除。税务结算时间需等待IRD的通知。返税(TaxRefund)审核需要6-9个月。一般来说,返税常常会用于抵扣下一个财年的应付税款。
2.        个人所得税Personal Income Tax, PIT
计税原则(Basis——所有的缅甸公民都应被视为应税居民。除缅甸公民在国外工作获得的薪资之外,其他收入都被视为应税收入。拥有外国国籍的缅甸居民需要就其在缅甸或在境外的全部收入向缅甸政府上缴个人所得税。非缅甸居民的外国人仅就其源自缅甸的收入向缅甸政府上缴个人所得税。
缅甸居民(MyanmarResidence——外籍人士在一个应税年内如在缅甸境内居住超过183天,就应被视为缅甸居民。在依据MFIL设立的公司内任职的个人应被视为缅甸居民,无论其在缅甸居住的时间。
应税所得(TaxableIncome——应税所得包括资本收益、薪资收入(包括补贴及其他福利)、从交易、职业、资产、其他来源以及未公开来源中获取的收入。应税所得的计算应考虑可扣税的支出,如购买人身保险、向政府赞助的组织的捐赠等。
税率(Rate——缅甸居民个人所得税的征收应遵照超额累进税率。具体如下表所示:
  
收入区间(缅币)
  
PIT税率(%
1
2,000,000
0
2,000,001
5,000,000
5%
5,000,001
10,000,000
10%
10,000,001
20,000,000
15%
20,000,001
30,000,000
20%
30,000,000  以上
25%
如缅甸居民拥有子女及配偶,则收入免税区间在原有的2,000,000缅币的基础上可以得到扩充,具体如下表所示:
  
配偶及子女情况
  
增加的免PIT收入(缅币)
每一个年龄小于18岁的子女
300,000
拥有一个配偶
500,000
非缅甸居民的个人所得税率为35%。
申报及缴税(Filing and Payment)——雇主应在发付员工薪资时扣除员工应缴的PIT。雇主必须在每月扣除员工当月PIT的七日内的向税务局提交相关说明。雇主也应在每个纳税年结束后的三个月内提供年度薪资发放说明,以便于计税。
3.        增值税(Value Added Tax
缅甸政府不征收增值税。类似的税种为商业税。
4.        商业税(Commercial Tax
计税原则(Basis——依据商业税法,缅甸政府对境内交易及进口的商品和服务的营业额征收商业税。企业的年营业收入在不超过以下数额的情况下,可免缴商业税:
  
行业
  
年营业收入
在缅甸国内生产及销售需征收商业税的商品
15,000,000缅币(一个财政年度内)
提供需征收商业税的服务
15,000,000缅币(一个财政年度内)
贸易
15,000,000缅币(一个财政年度内)
税率(Rate——商业税的税率需根据商品的种类而定。对建筑及设备安装行业,商业税率为5%。自2014年4月1日起,缅甸政府对所有的服务(除以下列表中的26种服务)征收5%的商业税:
2014年《缅甸联邦税收法》规定的26项免缴商业税的服务项目
  
1.
  
房屋租赁服务
2.
停车服务
3.
人身保险服务
4.
小额信贷服务
5.
健康护理服务
6.
教育服务
7.
货物运输服务
8.
人力中介服务
9.
银行服务
10.
清关服务
11.
为社交集会提供物品(如桌椅、餐具等)租赁服务
12.
牲畜屠宰
13.
合同制造服务
14.
燃料服务
15.
集装箱运输服务
16.
幼儿护理服务
17.
缅甸传统按摩服务/盲人按摩服务
18.
搬家服务
19.
过路费收取服务
20.
动物健康护理服务
21.
公共厕所配套服务
22.
国际空运服务
23.
与文化和艺术相关的服务
24.
信息科技服务
25.
技术及管理咨询服务
26.
公共交通服务
尽管以上26项服务已经有了初步的规定,但是有关的详细解释在目前依然没有明确。IRD将会在今后出台新税法的实施细则,用于详细规定以上免缴商业税的服务活动的范围及征税实施办法。
申报及缴税(Filingand Payment)——商业税的应按季度申报,申报截止时间分别为每年的4月30日,7月31日,10月31日及1月31日。缴税截止日期为上述日期的下一个月的10号。商业税须依据预估年总收入,按月进行预付。预付税款可在年度结算时从应付税款中扣除。税务结算时间需等待IRD的通知。返税(Tax Refund)审核需要6-9个月。一般来说,返税常常会用于抵扣下一个财年的应付税款。
5.        资本收益税(Capital Gains Tax
缅甸暂时没有颁布独立的资本收益税法。通过销售、交换及转移资产所获得的收益应缴纳所得税。资产不仅包含土地、房屋、车辆;也包括股票、债券及契约等。居民企业应对资本收益缴纳10%的所得税,非居民企业应对资本收益缴纳40%的所得税。资本收益税应在处理资产之日后的一个月内完成申报工作。
6.        预扣税(Withholding Tax
股息(Dividends——居民或非居民企业获得的股息不需纳税。
利息(Interest——居民企业获得的利息不需缴纳预扣税;非居民企业需为获得的利息缴纳15%的预扣税。
权利金(Royalties)——居民企业税率为15%,非居民企业为20%。
其他(Others)——居民企业在缅甸境内采购货物或依合约提供服务酬劳需缴纳2%的预扣税,本税项对非居民企业为3.5%。
7.        关税(CustomsDuty
通常情况下,进口货物在清关时需缴纳进口税(依据货物不同实行相应的税率)、商业税(5%)、预征所得税(2%)。对于国家重点扶持的项目、政府合作项目、国家急需物资等,可依照规定提交免税申请。依据货物的种类、加工程度等,海关进口税税率一般为0%-30%,具体需查询海关资料《CUSTOMS TARIFF OF MYANMAR》。
8.        印花税(StampDuty
计税原则(Basis——依据《缅甸印花税法案》(Myanmar Stamp Act),缅甸政府对不同类型的、需要加盖印花的契约文书征收印花税。
税率(Rate——对于应纳税的并以外币计价的合约,应将合约价值按缅甸央行发布的当日汇率转换为缅币之后计税。对于动产及不动产的转让,印花税率为3%。
对于租赁合约的印花税征收采取以下办法:
  
租赁期
  
应缴印花税
1年以内
总租金的1.5%
1-3年
平均年租金的1.5%
3年以上
平均年租金的3%
转让租赁合约
总租金的3%
9.        资本税(Capital Duty
居民企业及非居民企业均不需缴纳资本税。居民企业需在注册公司时缴纳1,000,000缅币的注册费用。
10.      社会保险(SocialSecurity
雇主需付出员工基本薪资的3%,员工个人需付出其所有薪资的2%,作为员工的社会保险。


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发表于 2015-1-28 12:42:14 | 显示全部楼层
正好需要!谢谢!
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匿名  发表于 2015-1-29 10:37:10
非常感谢分享此类信息,希望这样的信息以后再多一些
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发表于 2015-1-29 11:04:24 | 显示全部楼层
具体怎么报税?和国内一样吗 ?你们有没有提供报税做账服务,qq342567106
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发表于 2015-1-29 11:45:42 | 显示全部楼层
给32个赞
沉静是一种修养,一种美丽;在拥挤的世界,喧嚣的人群,沉静是一种至上的境界。沉静是一种准备,是一种积累,是再度宽阔浩瀚的序曲,是即将澎湃奔逐的前奏。
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 楼主| 发表于 2015-1-29 18:23:28 | 显示全部楼层
ECHO 发表于 2015-1-29 11:04
具体怎么报税?和国内一样吗 ?你们有没有提供报税做账服务,qq342567106

税务申报为我事务所的主营业务范围之一,具体信息可参考我们的介绍帖http://www.md-zw.com/thread-105260-1-1.html及我们自己的网站
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匿名  发表于 2015-2-3 12:48:35
谢谢分享!收藏备用
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发表于 2015-4-12 17:26:26 | 显示全部楼层
楼主您好!请问你们的《缅甸投资蓝皮书》怎么售卖?方便加QQ 2295345295
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 楼主| 发表于 2016-3-12 20:50:52 | 显示全部楼层
企业须在3月31日前完成预缴所得税的缴纳,否则面临最低10%的罚款
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